| Предмет |
|
 |
|
Архивоведение
[5]
курсовые по архивоведению, дипломы по архивоведению, контрольные по архивоведению
|
|
Анатомия и биология
[102]
курсовые по анатомии и биологии, дипломы по анатомии и биологии, контрольные по анатомии и биологии
|
|
Английский язык
[50]
курсовые по английскому, дипломы по английскому, контрольные по английскому
|
|
Аудит
[184]
курсовые по аудиту, дипломы по аудиту, контрольные по аудиту
|
|
Банковское дело
[170]
курсовые по банковскому делу, дипломы по банковскому делу, контрольные по банковскому делу
|
|
Бухгалтерский учет
[814]
курсовые по бухгалтерскому учету, дипломы по бухгалтерскому учету, контрольные по бухгалтерскому учету
|
|
БЖД
[50]
курсовые по БЖД, дипломы по БЖД, контрольные по БЖД
|
|
ВЭД
[43]
рефераты по ВЭД, курсовые по ВЭД, дипломы по ВЭД
|
|
Биотехнология
[1]
курсовые по биотехнологии, дипломы по биотехнологии, контрольные по биотехнологии
|
|
Ветеринария
[0]
курсовые по ветеринарии, дипломы по ветеринарии, контрольные по ветеринарии
|
|
Геодезия
[14]
курсовые по геодезии, дипломы по геодезии, контрольные по геодезии
|
|
Городской транспорт
[5]
курсовые по городскому транспорту, дипломы по городскому транспорту, контрольные по городскому транспорту
|
|
Государственная служба
[36]
курсовые по государственной службе, дипломы по государственной службе, контрольные по государственной службе
|
|
Деловодство
[18]
курсовые по деловодству, дипломы по деловодству, контрольные по деловодству
|
|
Деньги и кредит
[82]
курсовые по деньги и кредит, дипломы по деньги и кредит, контрольные по деньги и кредит
|
|
Деревообработка
[1]
курсовые по деревообработке, дипломы по деревообработке, контрольные по деревообработке
|
|
Демография
[2]
курсовые по демографии, дипломы по демографии, контрольные по демографии
|
|
Детали машин и механизмов
[7]
курсовые по деталям и механизмам, дипломы по деталям и механизмам, контрольные по деталям и механизмам
|
|
Дипломатия
[13]
курсовые по дипломатии, дипломы по дипломатии, контрольные по дипломатии
|
|
Документоведение
[95]
курсовые по документоведению, дипломы по документоведению, контрольные по документоведению
|
|
ДУМ
[1]
курсовые по ДУМу, дипломы по ДУМу, контрольные по ДУМу
|
|
Зарубежная литература
[40]
курсовые по зарубежной литературе, дипломы по зарубежной литературе, контрольные по зарубежной литературе
|
|
Зоотехния
[1]
курсовые по зоотехнии, дипломы по зоотехнии, контрольные по зоотехнии
|
|
Журналистика, СМИ
[13]
курсовые по журналистике, дипломы по журналистике, контрольные по журналистике
|
|
Инвестирование
[39]
курсовые по инвестированию, дипломы по зарубежной инвестированию, контрольные по инвестированию
|
|
Инженерная механика
[3]
курсовые по инженерной механике, дипломы по инженерной механике, контрольные по инженерной механике
|
|
Информатика
[87]
курсовые по информатике, дипломы по информатике, контрольные по информатике
|
|
История
[89]
курсовые по истории, дипломы по истории, контрольные по истории
|
|
История Украины
[103]
курсовые по истории Украины, дипломы по истории Украины, контрольные по истории Украины
|
|
Контроль и ревизия
[56]
курсовые по ревизии и контролю, дипломы по ревизии и контролю, контрольные по ревизии и контролю
|
|
Культурология
[73]
курсовые по культурологии, дипломы по культурологии, контрольные по культурологии
|
|
Латынь
[3]
курсовые по латыни, дипломы по латыни, контрольные по латыни
|
|
Лексикология
[6]
курсовые по лексикологии, дипломы по лексикологии, контрольные по лексикологии
|
|
Лингвистика
[22]
курсовые по лингвистике, дипломы по лингвистике, контрольные по лингвистике
|
|
Логика
[13]
курсовые по логике, дипломы по логике, контрольные по логике
|
|
Логистика
[28]
курсовые по логистике, дипломы по логистике, контрольные по логистике
|
|
Макроэкономика
[65]
курсовые по макроэкономике, дипломы по макроэкономике, контрольные по макроэкономике
|
|
Маркетинг
[240]
курсовые по маркетингу, дипломы по маркетингу, контрольные по маркетингу
|
|
Математика (ВМ)
[26]
курсовые по высшей математике, дипломы по высшей математике, контрольные по высшей математике
|
|
Международные отношения
[93]
курсовые по международным отношениям, дипломы по международным отношениям, контрольные по международным отношениям
|
|
Механика грунтов
[0]
курсовые по механике грунтов, дипломы по механике грунтов, контрольные по механике грунтов
|
|
Менеджмент
[464]
курсовые по менеджменту, дипломы по менеджменту, контрольные по менеджменту
|
|
Металлические конструкции
[6]
курсовые по металлическим конструкциям, дипломы по металлическим конструкциям, контрольные по металлическим конструкциям
|
|
Метрология
[2]
курсовые по метрологии, дипломы по метрологии, контрольные по метрологии
|
|
Микробиология
[1]
курсовые по микробиологии, дипломы по микробиологии, контрольные по микробиологии
|
|
Микроэкономика
[113]
курсовые по микроэкономике, дипломы по микроэкономике, контрольные по микроэкономике
|
|
Налоговая система
[102]
курсовые по налоговой системе, дипломы по налоговой системе, контрольные по налоговой системе
|
|
Организация и управление ресторанным бизнесом
[26]
курсовые по ресторанному бизнесу, дипломы по ресторанному бизнесу, контрольные по ресторанному бизнесу
|
|
Организация труда
[17]
курсовые по организации труда, дипломы по организации труда, контрольные по организации труда
|
|
Охрана труда
[24]
курсовые по охране труда, дипломы по охране труда, контрольные по охране труда
|
|
Педагогика
[398]
курсовые по педагогике, дипломы по педагогике, контрольные по педагогике
|
|
Полиграфия
[4]
курсовые по полиграфии, дипломы по полиграфии, контрольные по полиграфии
|
|
Политология
[126]
курсовые по политологии, дипломы по политологии, контрольные по политологии
|
|
Политэкономия
[21]
курсовые по политэкономии, дипломы по политэкономии, контрольные по политэкономии
|
|
Право
[2636]
курсовые по праву, дипломы по праву, контрольные по праву
|
|
Психология
[417]
курсовые по психологии, дипломы по психологии, контрольные по психологии
|
|
Проектирование
[10]
курсовые по проектированию, дипломы по проектированию, контрольные по проектированию
|
|
Религия
[17]
курсовые по религии, дипломы по религии, контрольные по религии
|
|
РПС
[31]
курсовые по размещению продуктивных сил, дипломы по размещению продуктивных сил, контрольные по размещению продуктивных сил
|
|
Статистика
[237]
курсовые по статистике, дипломы по статистике, контрольные по статистике
|
|
Стоматология
[2]
курсовые по стоматологии, дипломы по стоматологии, контрольные по стоматологии
|
|
Страхование
[47]
курсовые по страхованию, дипломы по страхованию, контрольные по страхованию
|
|
Социология
[229]
курсовые по социологии, дипломы по социологии, контрольные по социологии
|
|
Теория вероятности
[8]
курсовые по теории вероятности, дипломы по теории вероятности, контрольные по теории вероятности
|
|
Технология приготовления пищи
[108]
курсовые по технологии приготовления пищи, дипломы по технологии приготовления пищи, контрольные по технологии приготовления пищи
|
|
Товароведение
[48]
курсовые по товароведению, дипломы по товароведению, контрольные по товароведению
|
|
ТО и ремонт автомобилей
[10]
курсовые по ТО и ремонту автомобилей, дипломы по ТО и ремонту автомобилей, контрольные по ТО и ремонту автомобилей
|
|
Туризм
[146]
курсовые по туризму, дипломы по туризму, контрольные по туризму
|
|
Украинская литература
[28]
курсовые по украинской литературе, дипломы по украинской литературе, контрольные по украинской литературе
|
|
Украинский язык
[46]
курсовые по украинскому языку, дипломы по украинскому языку, контрольные по украинскому языку
|
|
Управление персоналом
[56]
курсовые по управлению персоналом, дипломы по управлению персоналом, контрольные по управлению персоналом
|
|
Управление проектами
[7]
курсовые по управлению проектами, дипломы по управлению проектами, контрольные по управлению проектами
|
|
Управленческий учет
[69]
курсовые по управленческому учету, дипломы по управленческому учету, контрольные по управленческому учету
|
|
Физвоспитание
[43]
курсовые по физвоспитанию, дипломы по физвоспитанию, контрольные по физвоспитанию
|
|
Физика
[11]
курсовые по физике, дипломы по физике, контрольные по физике
|
|
Филология
[67]
курсовые по филологии, дипломы по филологии, контрольные по филологии
|
|
Философия
[71]
курсовые по философии, дипломы по философии, контрольные по философии
|
|
Финансы
[720]
курсовые по финансам, дипломы по финансам, контрольные по финансам
|
|
Химия
[10]
курсовые по химии, дипломы по химии, контрольные по химии
|
|
Ценообразование
[11]
курсовые по ценообразованию, дипломы по ценообразованию, контрольные по ценообразованию
|
|
Экология
[48]
курсовые по экологии, дипломы по экологии, контрольные по экологии
|
|
Эконометрия
[12]
курсовые по эконометрии, дипломы по эконометрии, контрольные по эконометрии
|
|
Экономика
[894]
курсовые по экономике, дипломы по экономике, контрольные по экономике
|
|
Экономика предприятий
[713]
курсовые по экономике предприятий, дипломы по экономике предприятий, контрольные по экономике предприятий
|
|
Этика и эстетика
[28]
курсовые по этике и эстетике, дипломы по этике и эстетике, контрольные по этике и эстетике
|
|
Энергетика
[0]
курсовые по энергетике, дипломы по энергетике, контрольные по энергетике
|
|
Детали машин и основы конструирования
[4]
курсовые по деталям машин и основам конструированию, дипломы по деталям машин и основам конструированию, контрольные по деталям машин и основам конструированию
|
|
Дендрологія
[0]
|
|
Дендропроектування
[0]
|
|
Газони та луківництво
[0]
|
|
Декоративне садівництво
[0]
|
|
Тепличне господарство
[0]
|
|
Ландшафтна архітектура
[0]
|
|
Лісопаркове господарство
[0]
|
|
Методологія
[5]
|
|
Паркознавство
[0]
|
| |
|
Аналітична оцінка фінансового стану підприємства
|
| 22.07.2012, 15:03 |
Перехід до ринкової економіки негативно позначився на господарській, а особливо виробничій діяльності багатьох національних підприємств, тому що підприємства не звикли працювати в ринкових умовах.
Неочікувані банкрутства, не передбачувана поведінка інфляції, посилення податкового тиску, зниження рівнів доходів населення, - це все те, до чого змушені були звикнути. На ринкову економіку покладено всі надії, але вона має бодай не вирішати всі існуючи проблеми, але забезпечити ефективні механізми для цього.
Останнім часом у сфері економіки України почали формуватися передумови до давно очікуваної стабілізації. Про це свідчать політика на підтримку підприємства, заохочення інвестиційної та інноваційної діяльності підприємств шляхом надання пільг.
Благополучний фінансовий стан підприємства – це важлива умова його безперервного і ефективного функціонування. Для його досягнення необхідно забезпечити постійну платоспроможність суб’єкта, високу ліквідність його балансу, фінансову незалежність і високу результативність господарювання.
Оскільки фінансовий стан підприємства характеризується сукупністю показників, що відображають процес формування і використання його фінансових коштів, то в ринковій економіці воно відображає кінцеві результати діяльності підприємства. Фінансовий аналіз є неодмінним елементом як фінансового менеджменту на підприємстві, так і економічних взаємин його з партнерами, з фінансово-кредитною системою, з податковими органами і ін. Таким чином, видно, яку значущість має оцінка фінансового стану підприємства. І що дана проблема є найбільш актуальною в нашій країні.
При проведенні фінансового аналізу підприємства ТОВ “Вітал-Агро” – виявлено ряд переваг та недоліків фінансово-господарської діяльності.
Аналізуючи підсумки виробничої діяльності підприємства ТОВ “Вітал-Агро” за 2003 – 2005 рр. слід відмітити, що в складних економічних умовах підприємство забезпечило виконання основних завдань, тим самим досягло певних позитивних результатів в господарській діяльності. В конкретних умовах господарювання виявлено ряд переваг та недоліків формування фінансових результатів діяльності підприємства, а саме:
1. На підприємстві спостерігалась різка зміна обсягів реалізації послуг. Якщо у 2003 році обсяг реалізації послуг становив 150,0 тис. грн., то у 2004 році – 132,9 тис. грн. Спад обсягів реалізації послуг поглинув значні обсяги потенційних прибутків. В 2005 році порівняно з попереднім роком відбувається зростання обсягу реалізації послуг у грошовому виразі на 19,6 тис. грн. і обсяг станове 152,5 тис. грн.
Нарощування обсягів реалізації послуг та зниження витрат виробництва і обігу є однією з шляхів підвищення прибутку підприємства.
Вирішення цього завдання досягається шляхом:
- вдосконалення технології виробництва, підвищення рівня його автоматизації в результаті упровадження нової прогресивної техніки;
- підвищення ефективності використання вже існуючого обладнання, здійснення своєчасного його налагодження з метою запобігання зниження якості та випуску бракованих послуг;
- підвищення продуктивності праці – для цього пропонується:
при введенні в експлуатацію нового обладнання приділяти достатньо уваги навчанню та підготовці кадрів, підвищенню їх кваліфікації, для ефективного використання обладнання та недопущення його псування через низьку кваліфікацію;
в подальшому розробити та ввести ефективну систему матеріального стимулювання персоналу, тісно пов’язану з основними результатами господарської діяльності підприємства;
використання системи деприміювання працівників при порушенні трудової чи технологічної дисципліни;
розробити та здійснити заходи, спрямовані на покращення морального клімату в колективі, що у підсумку відіб’ється на підвищенні продуктивності праці;
- пошуку дешевих видів сировини;
- усунення непродуктивних витрат.
2. Негативною тенденцією для фінансових результатів є зростання собівартості послуг. Обсяг реалізації послуг даного підприємства досить чітко залежить від її собівартості. Ця залежність прямо пропорційна: в 2004 році знизився обсяг реалізації і собівартість також знизилася, але це мало і об’єктивні причини тому, що змінилися ціни на сировину і енергію і впали ціни на продукцію підприємства, але резерви собівартості у даного підприємства є і це видно на собівартості окремих видів послуг підприємства: більш рентабельні види ремонтів приладів мають значно нижчу собівартість (і тому вищу рентабельність), ніж менш рентабельні. Тому, зниження собівартості послуг – один з реальних і перспективних шляхів підвищення прибутковості даного підприємства. Собівартість можна знизити багатьма способами і зокрема економним відношенням до матеріалів та енергії, підсиленням і модернізуванням матеріально-технічної бази, підвищенням ступеня автоматизації робіт, підвищенням кваліфікації робітників.
3. Також негативним моментом для фінансових результатів є:
- те, що підприємство ТОВ “Вітал-Агро” у 2004 році мало збиток у розмірі 1,3 тис. грн. Це сталося в першу чергу через значне невиконання завдано з валового прибутку (-7,4 тис. грн.);
- збільшення залученого капіталу, що також є негативним аспектом діяльності підприємства ТОВ “Вітал-Агро”;
- ефективність майна підприємства знижена;
- відсутність організованої маркетингової служби.
Фінансовий стан підприємства в цілому можна охарактеризувати як незадовільне. Це підтверджує, в першу чергу, недостатньо високий рівень ліквідності і платоспроможності підприємства.
Значення коефіцієнта загальної ліквідності, або коефіцієнта покриття, на початок та на кінець 2003 – 2004 років перебуває в межах норми, визначеної в межах не нижче 1,0.2,0. На кінець 2005 року його значення зменшилося, і становило 0,72.
Негативна тенденція спостерігається і у зменшенні коефіцієнта швидкої ліквідності та абсолютної ліквідності.
Обсяг власних оборотних коштів підприємства ТОВ “Вітал-Агро” на кінець звітного періоду зменшився на 5 тис. грн., порівняно із значенням на початок звітного періоду.
Як наслідок цього, значення коефіцієнта забезпеченості підприємства власними оборотними коштами хоч і відповідає нормативному рівню (мінімум 0,1), але надалі відбувається спад, і на кінець 2005 року цей показник має від’ємне значення, і становить –0,28.
Підтримання ліквідності підприємства на рівні, відповідає високим критеріям оцінки його платоспроможності та кредитоспроможності.
Вирішення цього завдання досягається в наслідок управління грошовим оборотом підприємства, вжиттям заходів щодо його оптимізації, своєчасних розрахунків з дебіторами та кредиторами.
Негативним моментом також виступає тенденція до зниження власного капіталу підприємства ТОВ “Вітал-Агро”. Це обумовило зниження деяких показників фінансової стійкості.
Так у 2003 році коефіцієнт фінансової стійкості становив 0,97, а у 2005 році він зменшився до 0,92, що в межах нормативного рівня. Проте, зросло значення коефіцієнта заборгованості у 2005 році порівняно з 2003 роком з 0,03 до 0,08.
Значення коефіцієнта маневреності власного капіталу зменшилося з 0,04 до 0,01. Зменшення значення цього коефіцієнта негативно характеризує зміни у фінансовому стані підприємства, оскільки свідчить про зменшення можливості вільно маневрувати власними коштами.
Таким чином, значення розрахункових фінансових коефіцієнтів відображають чітку тенденцію незадовільної фінансової стійкості підприємства ТОВ “Вітал-Агро” за 2003 – 2005 рр.
Посилення ділової активності наступною ланкою зміцнення фінансового стану підприємства ТОВ “Вітал-Агро”. Коефіцієнт оборотності активів (коефіцієнт трансформації) – оцінює ефективність використання підприємством всіх маючих ресурсів. Впродовж аналізує мого періоду відбувається збільшення цього коефіцієнта, що є позитивом у роботі підприємства. Під час аналізу показників підприємства спостерігається збільшення і коефіцієнта оборотності власного капіталу, від 1,43 у 2003 році до 1,74 у 2005 році, що є позитивним явищем. Також прослідковується тенденція до зростання коефіцієнта оборотності основних засобів, що є позитивним у роботі підприємства ТОВ “Вітал-Агро”.
Вирішення завдання щодо посилення ділової активності підприємства досягається в результаті:
- прискорення господарських розрахунків з постачальниками сировини і покупцями послуг, використання факторингу для прискорення доплати послуг;
- прискорення процесу реалізації послуг шляхом укладання стійких та тривалих господарських договорів.
Деякі негативні аспекти також проявляються у зниженні показників рентабельності.
Динаміка рентабельності підприємства за три аналізуємі роки (2003 – 2005 рр.) нестабільна, і, будучи найбільш узагальнюючим показником діяльності будь-якого підприємства і досліджуваного також, дуже добре відображає стан фінансово-економічної ситуації на підприємстві.
В рентабельності, як об’єктивному показникові діяльності підприємства синтезується майже всі інформація про виробничий процес на даному підприємстві, про оборотні кошти, про реалізацію послуг та позареалізаційні фінансові результати діяльності підприємства.
Рентабельність підприємства знизилася у 2005 році порівняно з 2003 роком, з 4,4% до 2,9%. Зниження рентабельності підприємства, власного капіталу та виробничих фондів відбулося внаслідок того, що підприємство ТОВ “Вітал-Агро” у 2004 році мало збиток.
Спад прибутковості підприємства ТОВ “Вітал-Агро” – одна з перших ознак руху до банкрутства. Поняття банкрутства органічно притаманне сучасним ринковим відношенням. Ймовірність банкрутства підприємства ТОВ “Вітал-Агро” дуже висока. Значення індексу “Z” (за Е. Альтманом) становить у 2005 році 1,7. Тому необхідне вживання стабілізуючих методів для покращення фінансового стану підприємства ТОВ “Вітал-Агро”, щоб запобігти банкрутства. Необхідно у найближчий час відшукати додаткові резерви підвищення рентабельності своїх послуг, здійснити заходи щодо прискорення оборотності оборотних коштів.
На основі результатів дослідження теоретичних і методичних аспектів аналізу фінансових результатів підприємства розроблено систему заходів, щодо покращення фінансового стану підприємства ТОВ “Вітал-Агро”.
Запропоновані заходи щодо покращення фінансового стану підприємства за рахунок:
1) налагодження збуту, призведе до того, що доход збільшиться на 7,63 тис. грн.;
2) здача в оренду нежилі приміщення та транспортних засобів в розрахунку за рік збільшить доход на 20,9 тис. грн.;
1) здійснення контролю за своєчасним поверненням дебіторської заборгованості та наданням послуг по зберіганню продукції;
2) впровадження системи аналізу фінансового стану підприємства і розрахунку фінансово-економічних показників – всі ці пропозиції підвищать прибутковість районного виробничо-технічного центру стандартизації, метрології та якості продукції ТОВ “Вітал-Агро”.
Отже, поряд з вищеназваними шляхами поліпшення фінансового ставну, слід приділити увагу також, щодо зниження собівартості послуг, усунення непродуктивних витрат, запровадження сучасних методів маркетингових досліджень, створення українських систем швидкого реагування, застосування фінансового планування (розробки фінансових планів, бізнес-планів). Крім того, рекомендується колективу досліджуваного підприємства вивчати досвід своїх колег.
Головним важелем впливу на поліпшення фінансово-господарського стану підприємства ТОВ “Вітал-Агро” має бути максимізація прибутку, яка досягається шляхом нарощування обсягів реалізації послуг і налагодження збуту.
Чистий прибуток підприємства є одним з найважливіших джерел самофінансування – після його розподілу по всіх мінімально необхідних напрямках має бути використаний, насамперед, з метою виробничих інвестицій, тобто спрямований до фонду розвитку виробництва. Це дасть змогу істотно оновити склад основних засобів і забезпечити конкурентоспроможність підприємства у майбутньому. Уся діяльність підприємства повинна бути спрямована на те, щоб забезпечити зростання прибутку.
Перелік графічного матеріалу
Рис. 1.1 Основні причини банкрутства підприємств
Рис. 1.2 Сутність можливих симптомів банкрутства підприємства
Рис. 1.3 Основні етапи порушення справи про банкрутство підприємства
Таблиця 1.1 Можливість банкрутства підприємства (організації) за Е. Альтманом
Рис. 2.1 Структура підприємства ТОВ „Вітал-Агро”
Таблиця 2.1 Економічні показники діяльності підприємства ТОВ " Вітал-Агро " за 2003 - 2005 рр.
Таблиця 2.2 Структура активів підприємства на початок та кінець звітного періоду
Таблиця 2.3 Аналіз динаміки та складу за видами оборотних коштів за 2003 - 2005рр.
Таблиця 2.4 Аналіз динаміки ы структури джерел фінансових ресурсів підприємства
Таблиця 2.5 Аналіз складу та структури дебіторської заборгованості
Таблиця 2.6 Динаміка структури залученого капіталу
Таблиця 2.7 Аналіз ліквідності балансу за 2003 - 2005 рр. (тис. грн.)
Таблиця 2.8 Фінансові результати діяльності підприємстваТОВ " Вітал-Агро " за 2003 - 2005 рр.
Таблиця 2.9 Показники ліквідності та платоспроможностіТОВ " Вітал-Агро " за 2003 - 2005 рр.
Таблиця 2.10 Показники фінансової стійкості підприємства за 2003 - 2005 рр.
Таблиця 2.11 Показники фінансової стійкості ТОВ "Вітал-Агро" за 2003 - 2005 рр.
Аналіз ділової активності ТОВ „Вітал-Агро” за 2003 – 2005 рр.
Таблиця 2.12 Показники ділової активності підприємства ТОВ "Вітал-Агро" за 2003 - 2005 рр.
Таблиця 2.13 Рентабельність господарської діяльності ТОВ „Вітал-Агро” за 2003 – 2005 рр.
Таблиця 2.14 Аналіз рентабельності підприємства за 2003 - 2005 рр.
Рис. 3.1 Інтегрована модель класифікація чинників ефективності діяльності певних суб’єктів господарювання
Поставка готової продукції (цукру)
Таблиця 3.1 Оперативні заходи щодо підвищення фінансового стану
Таблиця 3.2 Порівняння коефіцієнтів рентабельності
| Цена: 75 грн |
Код работы: 395 |
| Предмет: Финансы |
Тип работы: Диплом |
|
|
|
СКАЧАТЬ
|
Автор: k_alena | Просмотров: 360 | Рейтинг: 0.0/ 0 |
Подобные работы:
|
|
|